Erbvorbezug

Schenkungssteuern

Vorempfänge (Erbvorbezüge) unterliegen der Erbschafts- oder Schenkungssteuer, sofern und soweit der Empfänger (zB Ehegatte oder Nachkomme) nicht steuerbefreit sind.

Die Schenkungssteuer ist gemeinsam mit der Erbschaftssteuer kodifiziert.

Unterschied

Zustandekommen des Steuertatbestandes:

• Schenkungssteuer: lebzeitige Zuwendung
• Erbschaftssteuer: Zuwendung von Todes wegen

Aktuelle Steuersituation

• Schenkungen an Ehegatten:
• In allen Kantonen steuerfrei
• Schenkungen an Nachkommen:
• In den meisten Kantonen steuerfrei
• Ausnahmen
• Appenzell Innerrhoden (AI)
• Neuenburg (NE)
• Waadt (VD)
• Generell keine Schenkungssteuer:
• Kanton Schwyz

Steuerarten

Die Erbschafts- und Schenkungssteuer sind gemeinsam kodifiziert. Bei der Erbschaftssteuer (und damit bei der Schenkungssteuer) wird unterschieden in:

• Nachlasssteuer
• Steuerobjekt ist der Nachlass als solcher
• Erbanfallsteuer
• Es wird der Anfall an den einzelnen Erben oder Vermächtnisnehmer bzw. den Beschenkten besteuert.

Steuersubjekt

Steuersubjekt ist der Empfänger des Vermögensvorteils.

Steuerbares Ereignis

Das die Steuer auslösende Ereignis ist die unentgeltliche Zuwendung.

Steuerbemessung

Verkehrswert des Vermögensvorteils.

Erbschaftssteuerreform

Am 16.08.2011 wurde der Text der Eidgenössischen Volksinitiative „Millionen-Erbschaften besteuern für unsere AHV (Erbschaftssteuerreform)” im Bundesblatt veröffentlicht.

Gemäss Initiativtext soll die Steuerhoheit zur Vereinheitlichung dem Bund zugewiesen und den Kantonen entzogen werden.

Ziele der Initianten:

• einheitliche Erbschafts- und Schenkungssteuer
• Steuersatz: 20 %
• Freibetrag: CHF 2 Mio.
• Übergangsregelung: Rückwirkende Inkraftsetzung ab 1.1.2012!